E32 – Účtovné výkazy
Vlastnosti
| predmet | Ekonomika |
| typ | maturitná téma |
| okruh | ekonomika |
| číslo | 32 |
| stav | vypracované |
dokáže popísať účtovné výkazy, ktoré sú potrebné pri zhodnotení finančnej situácie v podniku
1. Vymedzenie pojmu
Účtovné výkazy sú písomné prehľady, ktoré zobrazujú majetkovú, finančnú a výsledkovú situáciu podniku k určitému dátumu alebo za určité obdobie. Vznikajú spracovaním údajov z účtovníctva podniku a spolu s poznámkami tvoria účtovnú závierku, ktorej vedenie upravuje zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.
Účtovné výkazy sú základným zdrojom informácií pre finančnú analýzu podniku – rozbor, ktorým manažment, vlastníci, banky či obchodní partneri zisťujú finančné zdravie podniku, teda či podnik spĺňa dve podmienky:
- likviditu – schopnosť včas uhrádzať svoje záväzky,
- rentabilitu – schopnosť dosahovať zisk (výnosnosť vloženého kapitálu).
Ak podnik tieto podmienky nespĺňa, hovoríme o finančnej tiesni.
2. Členenie a charakteristika
K hlavným účtovným výkazom patria:
| Výkaz | Čo zobrazuje | K akému okamihu/obdobiu |
|---|---|---|
| Súvaha (bilancia) | Majetok podniku a zdroje jeho krytia – aktíva a pasíva | k určitému dátumu (stavová veličina) |
| Výkaz ziskov a strát | Náklady, výnosy a výsledok hospodárenia z hospodárskej, finančnej a mimoriadnej činnosti | za určité obdobie, spravidla rok (tokové veličiny) |
| Výkaz cash flow (peňažných tokov) | Peňažné príjmy a výdavky podniku a ich rozdiel | za určité obdobie |
| Výkaz o použití/rozdelení zisku | Ako sa naložilo s dosiahnutým hospodárskym výsledkom | za určité obdobie |
Súvaha vychádza zo základnej bilančnej rovnice:
MAJETOK = KAPITÁL (aktíva = pasíva)
Aktíva sú usporiadané podľa doby použiteľnosti (dlhodobý/neobežný majetok, obežný majetok), pasíva podľa vlastníctva zdrojov (vlastné imanie, cudzie zdroje – záväzky). Súvaha vždy musí byť v rovnováhe – suma aktív sa rovná sume pasív.
Výkaz ziskov a strát vychádza zo vzťahu:
VÝNOSY − NÁKLADY = HOSPODÁRSKY VÝSLEDOK (zisk, ak výnosy > náklady; strata, ak náklady > výnosy)
Umožňuje zistiť, ktoré činnosti (hospodárska, finančná, mimoriadna) prispeli k výslednému zisku alebo strate podniku.
Výkaz cash flow rozdeľuje peňažné toky podľa charakteru činnosti na prevádzkovú, investičnú a finančnú – na rozdiel od výkazu ziskov a strát pracuje so skutočným pohybom peňazí, nie s nákladmi a výnosmi (napr. odpisy sú nákladom, ale nie sú výdavkom).
Výkaz o použití zisku doplňuje informáciu o tom, ako podnik rozdelil disponibilný zisk (napr. do rezervného fondu, na výplatu dividend spoločníkom, na rozvoj podniku) alebo ako uhradil stratu.
Finančnú analýzu okrem výkazov dopĺňajú aj ďalšie zdroje – priebežné a výročné správy podniku, informácie o platobnej a úverovej schopnosti a poznámky k účtovnej závierke.
3. Postup / vzorce / výpočet
Ilustračný príklad – zjednodušená súvaha malej IT firmy (výrobca počítačových zostáv) k 31. 12.:
| Aktíva | Suma | Pasíva | Suma |
|---|---|---|---|
| Dlhodobý hmotný majetok (výrobná linka, náradie) | 25 000 € | Základné imanie | 20 000 € |
| Zásoby (komponenty na sklade) | 12 000 € | Nerozdelený zisk minulých rokov | 5 000 € |
| Pohľadávky voči odberateľom | 6 000 € | Bankový úver (dlhodobý) | 15 000 € |
| Peňažné prostriedky na účte a v pokladni | 7 000 € | Záväzky voči dodávateľom | 10 000 € |
| Aktíva spolu | 50 000 € | Pasíva spolu | 50 000 € |
Súvaha je v rovnováhe: aktíva (50 000 €) = pasíva (50 000 €).
Zjednodušený výkaz ziskov a strát tej istej firmy za rok:
Hospodársky výsledok = výnosy − náklady = 80 000 € − 72 000 € = 8 000 € (zisk)
Firma tento zisk následne rozdelí – časť použije na tvorbu rezervného fondu, časť na splátku úveru, zvyšok ponechá ako nerozdelený zisk pre budúce investície (informácia z výkazu o použití zisku).
4. Príklad z praxe
E-shop s počítačovými komponentmi žiada banku o prevádzkový úver na nákup väčšej zásoby tovaru pred vianočnou sezónou. Banka pri posudzovaní bonity klienta požaduje súvahu a výkaz ziskov a strát za posledné účtovné obdobia. Zo súvahy zistí pomer vlastného a cudzieho kapitálu a štruktúru majetku (koľko je viazané v zásobách, koľko v pohľadávkach), z výkazu ziskov a strát vývoj tržieb a ziskovosti. Z výkazu cash flow banka zároveň overí, či firma reálne generuje dostatok peňazí na splácanie úveru – teda či dosahovaný účtovný zisk nie je len „papierový" (napríklad viazaný v nezaplatených pohľadávkach od odberateľov).
5. Zhrnutie na ústnu odpoveď
- Účtovné výkazy sú súčasťou účtovnej závierky (zákon o účtovníctve) a slúžia na hodnotenie finančného zdravia podniku – likvidity a rentability.
- Hlavné výkazy: súvaha (majetok = kapitál, k dátumu), výkaz ziskov a strát (výnosy − náklady = HV, za obdobie), cash flow (skutočný pohyb peňazí, za obdobie), výkaz o použití zisku.
- Súvaha musí byť vždy v rovnováhe – aktíva sa rovnajú pasívam.
- Výkazy využívajú manažment, vlastníci aj externí partneri (banky pri posudzovaní úveru, dodávatelia pri posudzovaní platobnej schopnosti).
Súvisiace poznámky
Kontrolné otázky
Čo sú účtovné výkazy a čo tvoria spolu?
Prehľady majetkovej, finančnej a výsledkovej situácie podniku; spolu s poznámkami tvoria účtovnú závierku (zákon 431/2002 Z. z.).
Ktoré sú hlavné účtovné výkazy?
Súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz cash flow, výkaz o použití zisku.
Čo zobrazuje súvaha a aká rovnica pre ňu platí?
Majetok (aktíva) a zdroje jeho krytia (pasíva) k určitému dátumu; aktíva = pasíva.
Aký je rozdiel medzi výkazom ziskov a strát a cash flow?
VZaS pracuje s nákladmi a výnosmi, cash flow so skutočnými príjmami a výdavkami peňazí (odpisy sú náklad, ale nie výdavok).
Na aké činnosti sa delí cash flow?
Prevádzkovú, investičnú a finančnú.
Čo je finančné zdravie podniku?
Podnik má likviditu (platí záväzky včas) a rentabilitu (dosahuje zisk). Inak je vo finančnej tiesni.
🔗 Spätné odkazy (3)